LAVADO DE ACTIVOS: IMPACTO ECONÓMICO – SOCIAL Y EL ROL DEL PROFESIONAL EN CIENCIAS ECONÓMICAS

Abstract

El presente trabajo tiene por finalidad analizar la actuación, responsabilidad y obligaciones del Contador Público Nacional como Auditor Externo en relación a la ley 25.246 respecto al delito de Lavado de dinero y la de su ley modificatoria 26.683. Ante la sanción de estas leyes, es fundamental que los profesionales en Ciencias económicas, principalmente para este trabajo los Auditores Externos, tengan un amplio conocimiento sobre los efectos, modificaciones y ampliaciones que se han producido en relación a su actuación, en cuanto a las obligaciones impuestas respecto a su accionar y labor, y su responsabilidad no sólo con respecto a sus clientes, sino también en relación a la ley Penal Tributaria, a la UIF (a través de la Resolución 65/11) y a la FACPCE (a través de la Resolución 420/11), ya que esto no solo influye en su reputación, sino que puede afectar su continuidad en el desarrollo de su actividad, en forma temporal o definitiva, mediante la suspensión de su matrícula, así como también puede ser acusado de partícipe necesario en el lavado de dinero o tener sanciones monetarias, por lo tanto podemos decir que puede tener consecuencias civiles, penales y profesionales. Por otro lado la importancia del conocimiento también se centra en que el profesional debe tener presente a la hora de actuar, el Código de Ética, ya que es el que establece los parámetros básicos y sus limitaciones (así como también las respectivas sanciones), y a su vez debe coordinarlo y complementarlo con las obligaciones y responsabilidades que establece la sanción de esta ley. Este trabajo se encontrará dividido en 6 capítulos, de forma tal de analizar y comprender cada uno de los temas a tratar, para poder así tener un conocimiento claro y preciso de las funciones que debe cumplir el Contador según la ley de lavado de dinero. Comenzaremos analizando el concepto de lavado de dinero, sus características y explicando brevemente sus etapas. Luego desarrollaremos la metodología utilizada y las técnicas, mecanismos e instrumentos que comúnmente sirven al lavador para lograr su propósito. Se presenta a continuación la evolución de la Ley de Lavado de Dinero en la Argentina, hasta llegar a la sanción de la ley 26.683, considerando todas las implicancias que la misma ha traído aparejada, no solo en cuanto a la sociedad en sí, sino en cuanto a la actuación y responsabilidad del Auditor Externo. Se proseguirá con la exposición de todo lo relacionado a la prevención del lavado y el control de activos, en función a las distintas pautas y sistemas establecidos por las normativas vigentes. Y por último, se presentarán las novedades legales de interés para el profesional y un programa de trabajo de auditoría para la prevención del lavado de activos con los distintos procedimientos a efectuarse en función a los distintos escenarios posibles.